o n-spot Подборка наиболее важных документов по вопросу расчета требований о взыскании штрафов в сфере налогового аудита (правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и т.д.).
Судебная практика
Сборник судебных решений от 2024 года: с учетом статьи 75 ФНС России «Штрафы» (АО «Центр экономических экспертиз „Налоговое и финансовое право“) выше, суд пришел к выводу, что инспекция правильно рассчитала штраф по НДС. по — пятну исходя из общей суммы недоимки, образовавшейся на дату вынесения решения по результатам налоговой проверки. Уменьшение доначисленной суммы НДС только на сумму налогов, исчисленных и уплаченных участниками режима, произведено на дату вынесения решения по результатам проверки и должно было быть финансово обосновано обязательствами налогоплательщика.
Выбор решения в 2021 году: «Оформление результатов налоговой проверки» в НК РФ, как отмечает АО «Центр экономических экспертиз „Налоговое и финансовое право“, где суд признал позицию налогоплательщика неправомерной и предоставил акт проверки в НК РФ Налоговый кодекс РФ не содержит условия о недействительности решения налогового органа, вынесенного по результатам выездной проверки, если был нарушен пятидневный срок проведения выездной проверки. Получение акта налоговой проверки позднее установленного срока не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. Проведение выездных налоговых проверок в связи с нарушением сроков не влечет за собой незаконного увеличения размера санкций, предусмотренных законодательством. Согласно протоколу расчета штрафов, они исчисляются с даты принятия закона.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое руководство по налоговым проверкамКогда стоит уплатить излишние обязательства, заплатить штрафы и подать уточненную декларацию до окончания проверки, а также последствия этих действий подробно разъяснены в главе 17: Подача уточненных деклараций (представление расчетов) н а-Выборочная проверка.
Вопрос: Как будет осуществляться уточненный расчет по страховым взносам за период до 2021 года? (Консультация эксперта, Налоговая служба РФ, 2021) представления уточненных расчетов, если налогоплательщику известно о выявленных налоговыми органами фактах непредставления или неполноты отражения информации в расчете, а также об ошибках, приводящих к занижению суммы страховых взносов, либо до представления уточненного расчета, если налогоплательщику известно о страховых взносах Назначение налоговой проверки по взносам за период при условии, что налогоплательщик уплатил недоимку по взносам и соответствующие пени.
Регулирующий орган.
‘Обзор практики Конституционного Суда РФ за 2018 год’ Оспариваемые положения подлежат пересмотру в той части, в которой они решают вопрос об освобождении налогоплательщика от налоговой ответственности после представления налоговых органов. Несвоевременное перечисление налоговому органу (расчету) суммы удержанного налога на доходы физических лиц без ошибок и фальсификаций, но к моменту признания налоговым органом уплаченной недоимки по налогу и соответствующей санкции суммы удержания по делу.
Выездная налоговая проверка завершена: как уплатить налоги и исправить ошибки
Налоговая проверка на месте завершена. Обязанность по уплате дополнительно выявленных сумм по результатам выездных налоговых проверок возникает у ведомства после документального оформления результатов проверки. Рассмотрим общий порядок проведения этого процесса, поскольку именно он определяет срок уплаты дополнительного платежа.
Документы, которыми оформляется проверка
Основным документом, отражающим результаты выездной налоговой проверки, является закон. Он составляется в течение двух месяцев со дня составления акта налоговой проверки. Согласно пункту 15 статьи 89 Налогового кодекса РФ, аудитор обязан составить эту справку в последний день проверки. Дата составления справки считается датой окончания выездной налоговой проверки, а сама справка является документом, подтверждающим ее окончание. Справка должна быть вручена налогоплательщику, в отношении которого проводится проверка или представление.
Двухмесячный срок исчисляется со следующего дня после даты включения акта выездной налоговой проверки в справку о результатах выездной налоговой проверки. Этот срок истекает через два месяца на ту же дату, на которую датируется справка. Например, если сертификат создан 2 сентября 2010 года, акт проверки должен длиться с 3 сентября по 2 ноября 2010 года. Окончательная дата может выпасть на крайний срок, если сертификат выпадает на выходные или праздничные дни, а не на число месяца. В первом случае крайним сроком является последний день месяца. Например, если сертификат был создан 29 декабря 2010 года, крайний срок подготовки аудиторского заключения будет продлен с 30 декабря 2010 года до 28 февраля 2011 года. Во втором случае крайним сроком составления аудита является ближайший рабочий день после выходных.
Закон должен быть вручен налогоплательщику в течение пяти рабочих дней, следующих за датой выхода на пенсию. После этого в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем получения закона, орган вправе представить возражения по материалам проверки, если он не согласен с фактами, на которые фактически ссылается.
По истечении этого срока налоговая инспекция должна вынести решение либо о привлечении учреждения к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении учреждения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Этот документ составляется по результатам выездной налоговой проверки, и налоговая инспекция обязана оформить его в течение 10 рабочих дней. Этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ). В этот же срок рассматриваются материалы проверки в случае получения органом возражения на закон. Такое решение должно быть представлено в ведомство в течение пяти рабочих дней со дня вынесения. При этом оно вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня вынесения. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения выносится на основании документа, в котором указано, что сумма налогов, пеней и штрафов, подлежащая уплате в бюджет по результатам выездной налоговой проверки, будет «отражена в сверке» налогоплательщика. «. Датой уплаты этих сумм считается дата вступления решения в силу. Например, если организация привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения 14 сентября 2010 года, она должна уплатить сумму решения до 28 сентября 2010 года.
Если учреждение не заплатит в бюджет в указанные сроки, то налоговая инспекция пени и санкции по результатам выездных налоговых проверок, согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса. Сумма, указанная в требовании, должна быть уплачена учреждением в течение 10 календарных дней с даты получения требования.
Пени по акту проверки
-точка Налоговая проверка завершена. Как видите, процесс оформления результатов выездной налоговой проверки может занять достаточно много времени. При этом налог, подтвержденный в результате проверки, будет накапливаться в сумме неуплаченного штрафа до тех пор, пока государственный орган не заплатит его в бюджет. Напомним, что в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Федерального налогового кодекса РФ пени накапливаются каждый календарный день при исполнении обязанности по уплате налога начиная со следующего дня после наступления срока платежа. Процентная ставка по пени составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России и действует на дату накопления пени.
Сумма начисленного штрафа указывается в документе в следующем порядке, по мере установления результатов выездной налоговой проверки.
Таким образом, размер штрафа постепенно увеличивается на каждом этапе обработки результатов выездной налоговой проверки. В частности, при уплате налога на основании требования штраф может накапливаться в течение 179 календарных дней, исчисляемых с даты составления налоговой справки. Органы власти оформляют результаты в максимально допустимые сроки (1).
Таблица 1. Максимальная продолжительность этапов процедуры оформления результатов выездных проверок — осуществление платежей в бюджет
Этап оформления результатов выездной налоговой проверки
Продолжительность этапа в календарных днях
o n-spot По результатам налоговой проверки