16. 10. 2020 Печатная Уголовная ответственность наступает, если неуплата налогов или сборов произошла в крупном или особо крупном размере.
Что такое уклонение от уплаты налогов или сборов
Уклонение от уплаты налогов и сборов означает, что организация умышленно не выполнила свою обязанность по уплате налогов или взносов. Уклонение от уплаты налогов и взносов заключается в неуплате денег в бюджет. Ответственность наступает в случае уклонения от уплаты налогов и взносов на всех уровнях — федеральном, региональном или местном.
В чем выражается уклонение от уплаты налогов
Умышленное включение ложных сведений может
К сильно искаженным сведениям могут также относиться данные, не соответствующие фактическому времени, периодам осуществления расходов, полученным доходам, искажения при расчете натуральных показателей, характеризующих отдельные виды деятельности, и т.д.
Условия наступления ответственности за уклонение от уплаты налогов или сборов
Специальные условия уклонения от уплаты или неуплаты налогов определены в статье 199 Уголовного кодекса РФ.
Данное преступление должно быть совершено .
Для исчисления крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов необходимо суммировать как сумму налогов, включая все виды налогов, так и сумму сборов и сумму страховых взносов. 3 Не уплачивается в течение трех финансовых лет подряд.
По каждому виду налогов, сборов или страховых взносов учитывается только сумма налогов, сборов и страховых взносов, не уплаченная в бюджеты различных уровней по итогам отчетного или финансового периода.
Крупная (особо крупная) сумма неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов должна исчисляться за периоды в пределах трех финансовых лет подряд, а также в случаях, когда сроки уплаты истекли за пределами этих трех лет.
Кого могут привлечь к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса
Лицо, уполномоченное законом или агентом на подписание документа, может быть привлечено к ответственности за деяния, предусмотренные статьей 199 Уголовного кодекса.
Таким лицом является руководитель организации, то есть плательщик налогов, сборов или страховых взносов, либо уполномоченный представитель данной организации (статья 29 Налогового кодекса).
Преступление также может быть совершено лицом, фактически исполнявшим обязанности руководителя организации.
Освобождение от ответственности за уклонение от уплаты налога
Уголовная ответственность может быть освобождена в следующих случаях
Под возмещением ущерба понимается полное погашение просроченной задолженности, штрафов и пеней.
Если ущерб возмещен в ходе судебного разбирательства, ответственность может быть снята.
Эти изменения были внесены Федеральным законом №. 336-ФЗ от 15 октября 2020 года.
Напомним, что до его принятия ответственность освобождалась только в том случае, если ущерб был возмещен до начала первого судебного заседания по уголовному делу.
Верховный суд обратил внимание на следующие особенности освобождения от ответственности
Обещания и различного рода обязательства лица, совершившего налоговое преступление, возместить ущерб в будущем и перечислить денежную компенсацию в бюджет не являются основанием для освобождения от уголовной ответственности (Постановление Пленума Верховного Суда РФ.) Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. № 48).
Подробнее о бухгалтерском учете в берраторе читайте в Энциклопедии сертифицированных бухгалтеров.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Ответственность за налоговые правонарушения определяется Налоговым кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Уголовным кодексом Российской Федерации. В данном подразделе подробно рассматривается привлечение к уголовной ответственности лиц, ответственных за предприятия, по статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.
‘Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, уплаты платежей, взносов на страхование, уплачиваемых организацией, — уплата страховых взносов.
Должности, наказываемые штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или без такового, либо резервированием определенных видов деятельности на срок до трех лет или до шести месяцев, либо резервированием определенных должностей на срок до шести месяцев лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или без такового, либо на срок до двух лет с лишением права заниматься определенной деятельностью или без такового.
(a) группой лиц по предварительному сговору; или
Наказывается штрафом в размере заработной платы или иного дохода заключенного на срок от одного года до трех лет. Право занимать определенные должностиОн лишен свободы на срок до трех лет или до шести лет с лишением права занимать определенные должности или без такового. .
Памятка. 1. если неуплаченные налоги, взносы и страховые взносы превышают 25% от суммы налогов, взносов, взносов и страховых взносов, за период, превышающий 5 млн рублей в течение трех последовательных экономических лет, налогов, взносов и страховых взносов. Уплаченные взносы в общей сумме или превышающие 15 млн руб. и суммы, превышающие 15 млн руб. в течение трех последовательных финансовых лет, при условии, что неуплаченные налоги, страховые взносы превышают 15 млн руб. и суммы, превышающие 15 млн руб. в течение трех финансовых лет подряд превышает 15 млн рублей, особо крупным размером признается сумма, превышающая 15 млн рублей в течение трех финансовых лет подряд, а также сумма, превышающая 15 млн рублей в течение трех экономических лет подряд.
Умышленную сторону рассматриваемого состава преступления образуют лица, имеющие намерение уплатить крупный размер или крупную сумму налогов (сборов, взносов), что означает полную или частичную неуплату налогов (сборов, взносов) в бюджетную систему Российской Федерации. Преступление может быть совершено путем
— Непредставления налоговой декларации (расчета) или иного документа, представление которого обязательно в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.
— Заведомо ложных сведений в налоговой декларации (расчете) или ином документе.
Следует отметить, что в отличие от ранее исследованного состава преступления, где объективная сторона выражалась в совершении деяния, в данном случае уголовное преступление может быть совершено весьма в энергетической форме (Заведомо ложные сведения. Налоговая декларация (расчет) или иной документ) и бездействия (непредставление налоговой декларации (расчета) или иного документа, представленного в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация — письменное заявление или сообщение налогоплательщика, составленное в электронной форме с использованием усиленной электронной подписи или с использованием личного кабинета налогоплательщика и переданное по телекоммуникационным каналам связи. о объектах налогообложения, выплаченных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, сумме исчисленного налога и (или) о любых иных сведениях, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Каждый налогоплательщик представляет налоговую декларацию налогоплательщика, которому уплачивается налог, если иное прямо не предусмотрено Законом о налогах и сборах.
Примерный перечень документов, которые необходимо представить в соответствии с Законом РФ и Законом о налоговом союзе, приведен в постановлении Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства» от 28. 12. 2006 N 64 «О налоговых преступлениях». Согласно п. 5 этого постановления под иными документами понимаются все документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ и установленными в соответствии с ним федеральными законами. . В частности, к таким документам относятся: выписки из книг продаж, выписки о доходах и расходах по предпринимательской деятельности, календарные копии полученных счетов-фактур (ст. 145 НК РФ), расчеты по авансовым платежам и справки (ст. 24 и 398 НК РФ), справки о сумме уплаченного налога (ст. 244 НК РФ), годовые отчеты (ст. 307 НК РФ), документы, подтверждающие правильность НК РФ.
Субъектами преступлений, предусмотренных статьей 199 Уголовного кодекса РФ, могут быть руководитель налоговой организации, лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета (или лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, если сотрудник не занимает должность бухгалтера). К ним относятся подписание справок, представляемых в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов (сборов, взносов), а также подписание за других лиц (при наличии специального разрешения налоговых органов). Руководящий орган организации, осуществляющей соответствующее действие. В состав правонарушения также могут входить лица, фактически исполняющие обязанности директора или главного бухгалтера (бухгалтера). Если эти лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов (сборов, взносов), содеянное следует квалифицировать по пункту «а» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса РФ. Налогооблагаемая организация.
Важное значение имеет характер рассматриваемого преступления. Это означает, что уголовная ответственность за совершение данного преступления наступает, если виновный причинил значительный ущерб государству. Крупным размером признается сумма налогов, взносов и страховых взносов, превышающая 5 млн рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов, взносов и страховых взносов превышает 25 % от суммы налоговых платежей. Общая сумма взносов и страховых взносов, превышающая 1, 5 млн рублей, особенно для более высоких сумм 1, 5 млн рублей за период в течение трех финансовых лет подряд, если доля неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов превышает 50% от общей суммы уплаченных налогов, сборов и страховых взносов, или превышает 4, 5 млн рублей. РУБЛЕЙ.
Согласно ч. I ст. 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, лица, впервые совершившие преступление, предусмотренное ч. I ст. 199 УК РФ, освобождаются от уголовной ответственности. Если ущерб, причиненный финансовой системе Российской Федерации в результате совершения преступления, полностью возмещен.
Примечание: В данном случае законодатель не устанавливает дополнительную компенсацию в бюджет (например, путем перечисления денежной компенсации в двукратном размере в федеральный бюджет), в отличие от описанного выше механизма освобождения от уголовной ответственности. Однако он ограничивается получением невыплаченной суммы из недоимки.
Анатолий Антонов, адвокат, генеральный директор «Антонов и Ко.
У вас остались вопросы к адвокату?
Задайте их здесь или позвоните нам по телефонам в Москве +7 (499) 288-34-32 или Самаре +7 (846) 212-99-71 (круглосуточно) или приходите к нам в офис на консультацию (и прием)!
Прокурор разъясняет — Прокуратура Республики Башкортостан
Уголовный кодекс Российской Федерации устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) платежей физических лиц путем уплаты налогов, сборов и (или) — обязанности по уплате страховых взносов от уплаты страховых взносов в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации (расчета) или иных документов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах законодательством либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 19 Кодекса Российской Федерации о правонарушениях).
Общественная опасность уклонения от уплаты налогов состоит в неуплате законно установленных налогов и сборов, в умышленном неисполнении гражданином обязанностей, предусмотренных статьей 57 Конституции Российской Федерации. Налоговая система России.
Налоги — это обязательные и индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в виде отчисления денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, финансового управления или оперативного управления, в целях финансирования деятельности государства и (или) муниципалитетов.
Наконец, под ним понимаются обязательные взносы, собираемые организацией или физическим лицом, которые являются одним из условий деятельности государственных органов, органов местного самоуправления, иных аккредитационных органов и работников. Выдача конкретного права или лицензии (лицензия).
Объектом правонарушения является установленный порядок уплаты налогов и (или) сборов физическим лицом.
Объективная сторона правонарушения выражается в действии (бездействии) — уклонении от уплаты налогов и (или) сборов, например, в непредставлении налоговой декларации или иных документов. Обвинение является обязательным и заключается во включении заведомо ложных сведений в налоговую декларацию или иной документ.
Субъектом преступления является физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, имеющее налогооблагаемый доход, обязанное представлять в налоговые органы налоговые расчеты и налоговые платежи или иные документы, а также являющееся единственным и надлежащим подопечным.
Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной в форме прямого умысла. Лицо осознает, что уплачивает налог и (или) взносы в крупном (особо крупном) размере. Цель действия (бездействия) — неуплата налога и (или) сборов полностью или частично.
Преступление считается совершенным до момента фактической неуплаты налога или сбора за соответствующий период в установленный законом срок. Преступление Delicatei является материальным.
Уплата налогов, сборов и страховых взносов на сумму более 900 000 рублей за три финансовых года подряд или превышающую 200 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов превышает 10% от суммы налогов, сборов и страховых взносов.
Уклонение от уплаты налогов физическим лицом наказывается штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от одного года до двух лет, либо на срок до одного года, арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
Функция принятия решения о совершении преступления в особо крупном размере наказывается штрафом в размере от 20 000 до 500 000 рублей, от 18 месяцев до трех лет, либо пошлиной, либо штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок (Уголовный кодекс Российской Федерации ст. 19, § 2).
Указанная сумма составляет более четырех миллионов пятисот тысяч рублей за три финансовых года подряд, если доля неуплаченных налогов, сборов и взносов на страхование превышает 20 процентов налогов, сборов и страховых взносов. Всего или более 1,3 млн рублей.
В статье отмечается, что лица, впервые совершившие правонарушение, освобождаются от уголовной ответственности, если они полностью погасили просроченную задолженность и соответствующие штрафы, а также штрафы в определенном размере. в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Прокуратура Республики Башкортостан
УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЕ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ И (ИЛИ) ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА – ПЛАТЕЛЬЩИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ОТ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Уголовный кодекс Российской Федерации устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) платежей физических лиц путем уплаты налогов, сборов и (или) — обязанности по уплате страховых взносов от уплаты страховых взносов в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации (расчета) или иных документов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах законодательством либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 19 Кодекса Российской Федерации о правонарушениях).
Общественная опасность уклонения от уплаты налогов состоит в неуплате законно установленных налогов и сборов, в умышленном неисполнении гражданином обязанностей, предусмотренных статьей 57 Конституции Российской Федерации. Налоговая система России.
Налоги — это обязательные и индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в виде отчисления денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, финансового управления или оперативного управления, в целях финансирования деятельности государства и (или) муниципалитетов.
Наконец, под ним понимаются обязательные взносы, собираемые организацией или физическим лицом, которые являются одним из условий деятельности государственных органов, органов местного самоуправления, иных аккредитационных органов и работников. Выдача конкретного права или лицензии (лицензия).
Объектом правонарушения является установленный порядок уплаты налогов и (или) сборов физическим лицом.
Объективная сторона правонарушения выражается в действии (бездействии) — уклонении от уплаты налогов и (или) сборов, например, в непредставлении налоговой декларации или иных документов. Обвинение является обязательным и заключается во включении заведомо ложных сведений в налоговую декларацию или иной документ.
Субъектом преступления является физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста, имеющее налогооблагаемый доход, обязанное представлять в налоговые органы налоговые расчеты и налоговые платежи или иные документы, а также являющееся единственным и надлежащим подопечным.
Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной в форме прямого умысла. Лицо осознает, что уплачивает налог и (или) взносы в крупном (особо крупном) размере. Цель действия (бездействия) — неуплата налога и (или) сборов полностью или частично.
Преступление считается совершенным до момента фактической неуплаты налога или сбора за соответствующий период в установленный законом срок. Преступление Delicatei является материальным.
Уплата налогов, сборов и страховых взносов на сумму более 900 000 рублей за три финансовых года подряд или превышающую 200 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов превышает 10% от суммы налогов, сборов и страховых взносов.
Уклонение от уплаты налогов физическим лицом наказывается штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо обязательными работами на срок от одного года до двух лет, либо на срок до одного года, арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
Функция принятия решения о совершении преступления в особо крупном размере наказывается штрафом в размере от 20 000 до 500 000 рублей, от 18 месяцев до трех лет, либо пошлиной, либо штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок (Уголовный кодекс Российской Федерации ст. 19, § 2).
Указанная сумма составляет более четырех миллионов пятисот тысяч рублей за три финансовых года подряд, если доля неуплаченных налогов, сборов и взносов на страхование превышает 20 процентов налогов, сборов и страховых взносов. Всего или более 1,3 млн рублей.
В статье отмечается, что лица, впервые совершившие правонарушение, освобождаются от уголовной ответственности, если они полностью погасили просроченную задолженность и соответствующие штрафы, а также штрафы в определенном размере. в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.